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    吉林市利豐財務咨詢有限公司

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    增值稅

    征收機構:上海市國家稅務局各分局;上海市各區、縣國家稅務局。

    征收對象:在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單

    位和個人。

    征收數額:

    1、征收范圍:在中華人民共和國境內銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務以及進口

    的貨物。

    2、稅目稅率增值稅稅率適用范圍或征收率零稅率出口貨物(國務院另有規定的除外);

    13%:(1)糧食、食用植物油(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然

    氣、沼氣、居民用煤炭制品(3)圖書、報紙、雜志(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜

    5)國務院規定的其他貨物:17%:加工、修理修配勞務及除了零稅率、13%稅率以外的其

    他貨物銷售或進口:6%:小規模納稅人(非商業企業):4% :小規模商業企業(需每年申請核

    )。

    3、起征點增值稅起征點的幅度。上海地區:(1)銷售貨物的起征點為月銷售額5000 元;

    2)銷售應稅勞務起征點為月銷售額3000;(3)按次納稅的起征點為每次(日)銷售額200

    50元。注:增值稅起征點適用范圍只限于個人。

    4、進項、銷項、應納稅額計算進項稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務

    所支付或者負擔的增值稅額。(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額:1)從銷售方取得的增

    值稅專用發票上注明的增值稅額;2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;3)購進免稅

    農業產品、收購的廢舊物資和發生貨物運輸費用準予抵扣的進項稅額,其計算公式:進項稅額=

    買價(或運輸費)×扣除率;4)經國務院批準,從1998 年7 月1 日起,將增值稅一般納稅人購進或

    銷售應稅貨物支付的運輸費用的扣除率由10%降低為7%。凡1998年7月1日以后申報抵扣的

    運輸費用進項稅額,不論運輸發票何時開具、其所注明的運輸費用是否已經支付,均按7%的扣除

    率計算進項稅額。(2)不得抵扣的進項稅額:1)購進的固定資產(外商投資企業采購國產設

    備退稅優惠見第四篇);2)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務;3)用于免稅項目的購

    進貨物或者應稅勞務;4)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;5)非正常損

    失的購進貨物;6)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。銷項稅

    額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,按照銷售額和增值稅稅率計算,并向貨物

    購買方或應稅勞務接受方收取的增值稅額。(1)計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率或銷項稅

    =組成計稅價格×稅率。(2)計算銷項稅額的銷售額:是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務

    購買方收取的全部價款和價外費用(不包括收取的銷項稅額)。應納稅額。應納稅額為當期銷項

    稅額抵扣當期進項稅額后的余額。計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額因當期

    銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

    5、納稅地點:(1)固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅?機構和分支機

    構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。(2)固定業戶到外縣

    (市)銷售貨物的,應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明,

    其機構所在地主管稅務機關申報納稅。(3)非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務,應當向銷售地

    主管稅務機關申報納稅。(4)進口貨物,應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

    6、納稅義務發生時間:(1)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售額

    或取得索取銷售額的憑據,并將提貨單交給買方的當天;(2)采取托收承付和委托銀行收款方式

    銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天;(3) 采取賒銷和分期收款方式的銷售貨物,為按

    同約定的收款日期的當天;(4)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天;(5)委托其他納

    稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;(6)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收

    銷售額或取索取銷售額的憑據的當天;(7)納稅人發生視同銷售貨物行為,為貨物移送的

    天。

    7、納稅期限:增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或一個月。納稅

    人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期

    納稅的,可以按次納稅。 (納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內申報納稅)

     
     
     
     
     
     
     
     
     
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